ANAF ar putea stabili din oficiu CAS și CASS pentru veniturile nedeclarate. Contribuabilii, chemați la audiere, prin notificare

ANAF ar putea stabili din oficiu CAS și CASS pentru veniturile nedeclarate. Agenția Națională de Administrare Fiscală propune o nouă procedură prin care persoanele fizice care au obținut venituri în 2025, dar nu și-au declarat contribuțiile sociale datorate, ar putea fi identificate, notificate sau chiar audiate.

Dacă acestea nu își clarifică situația și nu depun Declarația Unică, Fiscul ar putea stabili din oficiu contribuțiile datorate.

ANAF a publicat, pe 24 august, un proiect de ordin pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, precum și a modelului și conținutului unor formulare.

Publicitate

Ce este procedura de stabilire din oficiu a contribuțiilor sociale

ANAF a stabilit o procedură prin care persoanele fizice care nu și-au declarat contribuția de asigurări sociale (CAS) sau contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru anul 2025 pot fi impuse din oficiu. Practic, dacă un contribuabil avea obligația de a depune declarația unică și nu a făcut-o, Fiscul poate calcula din oficiu sumele datorate, pe baza informațiilor deja existente în evidențele sale.

Procedura se aplică strict în interiorul termenului de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale și nu vizează perioadele deja verificate printr-o inspecție fiscală.

Cine este vizat de stabilirea din oficiu a CAS

Contribuția de asigurări sociale poate fi stabilită din oficiu în două situații principale:

1. Venituri din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală

Sunt vizate persoanele care au realizat venituri din activități independente și/sau din drepturi de proprietate intelectuală, al căror venit net anual cumulat este de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară, și care nu au declarat CAS datorată.

Pentru identificarea acestor contribuabili, ANAF folosește mai multe surse de informații:

Publicitate

• Formularul 256 (decizia de impunere din oficiu a veniturilor);
• Formularul 112, depus de plătitorii de venituri;
• Formularul 212 (declarația unică);
• Alte date existente în evidența fiscală.

Din lista inițială sunt excluși, printre alții, cei care au declarat deja contribuția prin declarația unică, cei ale căror venituri se situează sub plafon, persoanele pentru care angajatorii au reținut deja contribuția la sursă la nivelul corect, precum și cele care intră sub incidența legislației europene de coordonare a sistemelor de securitate socială.

2. Venituri asimilate salariilor pentru activitate desfășurată în străinătate

A doua categorie vizată este a persoanelor care au obținut, în calitate de administratori, directori, membri ai consiliului de administrație sau în funcții similare, venituri asimilate salariilor pentru activitate desfășurată în străinătate, fără să fi declarat contribuția de asigurări sociale aferentă. Aceste venituri nu intră în calculul plafonului anual prevăzut de Codul fiscal pentru alte tipuri de venituri.

Cine este vizat de stabilirea din oficiu a CASS

Contribuția de asigurări sociale de sănătate poate fi stabilită din oficiu pentru mai multe categorii de contribuabili:

• persoane cu venituri din activități independente (venit net sau normă de venit) care nu au declarat CASS;
• persoane cu venituri din drepturi de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții, agricultură, silvicultură, piscicultură sau alte surse, al căror venit cumulat atinge cel puțin 6 salarii minime brute pe țară;
• persoane cu venituri asimilate salariilor obținute din activitate desfășurată în străinătate;
• persoane cu venituri din pensii din străinătate, începând cu veniturile aferente lunii august 2025.

Ca și în cazul CAS, sunt eliminate din listele de verificare persoanele care au declarat deja contribuția, cele asigurate în alt stat membru UE/SEE sau în Elveția, cele care se află în suspendare de activitate pe tot parcursul anului sau care au înregistrat pierdere fiscală ori venit net egal cu zero.

Pentru pensiile din străinătate, pragul de la care se datorează CASS este de 3.000 de lei lunar, pentru fiecare drept de pensie.

Cum se calculează baza de impozitare

Modul de estimare a bazei anuale de calcul diferă în funcție de nivelul veniturilor realizate:

Pentru CAS:

• 12 salarii minime brute pe țară, pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime;
• 24 de salarii minime brute pe țară, pentru venituri de cel puțin 24 de salarii minime.

Pentru CASS:

• 6 salarii minime brute pe țară, pentru venituri între 6 și 12 salarii minime;
• 12 salarii minime brute pe țară, pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime;
• 24 de salarii minime brute pe țară, pentru venituri de cel puțin 24 de salarii minime;
• pentru veniturile din activități independente, baza se poate stabili la nivelul venitului net/brut efectiv realizat, dar nu mai mult de 60 de salarii minime brute pe țară.

La stabilirea sumei finale de plată se scad contribuțiile deja reținute la sursă de plătitorii de venituri, astfel încât suma totală datorată să nu depășească nivelul calculat conform grilei de mai sus.

Plafoanele folosite pentru veniturile din 2025

Pentru stabilirea contribuțiilor aferente veniturilor realizate în 2025 este utilizat salariul minim brut de 4.050 de lei. În funcție de tipul venitului și de contribuția datorată, sunt relevante următoarele plafoane:

• 24.300 de lei – echivalentul a șase salarii minime;
• 48.600 de lei – echivalentul a 12 salarii minime;
• 97.200 de lei – echivalentul a 24 de salarii minime.

Etapele procedurii: notificare, audiere și decizie

Înainte de emiterea unei decizii de impunere, ANAF este obligată să respecte dreptul contribuabilului de a fi ascultat.

Procedura urmează, în linii mari, următorii pași:

• Întocmirea listei contribuabililor care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative, pe baza informațiilor disponibile.

ANAF va chema contribuabilii vizați la audiere, prin notificare

• Notificarea contribuabilului, cu indicarea termenului la care trebuie să se prezinte pentru audiere.

Vezi - Model Notificare privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice (în format .PDF).

Compartimentul de specialitate notifică fiecare contribuabil vizat şi asigură exercitarea de către acesta a dreptului de a fi ascultat, cu precizarea termenului la care persoana fizică trebuie să se prezinte în vederea audierii.

• Termenul de 20 de zile de la comunicarea notificării, în care contribuabilul poate depune declarația unică sau documente justificative care demonstrează că nu datorează contribuția.

Notificarea se comunică contribuabilului, iar în termen de 20 zile de la data comunicării, compartimentul de specialitate elimină din listă contribuabilii care, în urma notificării, şi-au îndeplinit obligaţiile declarative privind contribuţia de asigurări sociale prin depunerea declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice sau care au depus documente justificative care atestă faptul că nu datorează contribuţie de asigurări sociale.

• A doua invitație la audiere, pentru cei care nu s-au prezentat la primul termen, cu posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere în scris.

Pentru fiecare contribuabil din listă care nu s-a prezentat pentru audiere, compartimentul de specialitate solicită prezenţa în vederea unei noi audieri, cu precizarea termenului la care persoana fizică trebuie să se prezinte la organul fiscal.

Vezi - Model Invitație la cel de-al doilea termen al audierii, în vederea exercitării dreptului de exprimare a unui punct de vedere (în format .PDF).

ANAF va întocmi referatul de estimare și va emite decizia de impunere din oficiu

• Estimarea bazei de calcul și întocmirea referatului de estimare, avizat de conducătorul organului fiscal.

Referatul se întocmeşte într-un singur exemplar, se verifică şi se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum şi de către persoanele

• Emiterea deciziei de impunere din oficiu, comunicată contribuabilului conform Codului de procedură fiscală.

Pe baza datelor din referat, compartimentul de specialitate emite „Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice”.

Decizia se emite în două exemplare, din care unul se comunică persoanei fizice, semnat numai de conducătorul organului fiscal competent, iar al doilea se semnează şi de către persoanele implicate. Cel de-al doilea exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Vezi - Model Decizie privind stabilirea din oficiu a CAS și CASS pentru persoane fizice (în format .PDF)

• Anularea deciziei de impunere din oficiu

Vezi - Model Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a CAS și CASS (în format .PDF)

Legea oferă contribuabililor o portiță de remediere. Dacă, în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, persoana în cauză își îndeplinește obligațiile declarative, decizia se anulează automat, cu efect de la data depunerii declarației.

De asemenea, decizia se anulează dacă ANAF constată ulterior, de exemplu în baza unor documente care atestă aplicarea legislației altui stat în domeniul securității sociale, că respectivul contribuabil nu avea, de fapt, obligația de a plăti CAS sau CASS în România.

Ce trebuie să faceți dacă primiți o notificare de la ANAF

Dacă ați primit o notificare privind stabilirea din oficiu a CAS sau CASS pentru anul 2025, cel mai important lucru este să nu ignorați termenele comunicate. Practic, aveți două opțiuni concrete:

• să depuneți declarația unică, dacă într-adevăr aveați această obligație și nu ați îndeplinit-o;
• să prezentați documente justificative (de exemplu, dovada asigurării în alt stat membru UE, statutul de pensionar sau dovada suspendării activității), dacă apreciați că nu datorați contribuția.

Ignorarea notificării nu oprește procedura — dimpotrivă, poate duce direct la emiterea unei decizii de impunere, cu sumele estimate de organul fiscal la plafoanele maxime aplicabile.