ANAF propune 14 noi criterii de risc pentru rambursarea TVA. Care sunt stegulețele roșii care pot declanșa un control

ANAF propune 14 noi criterii de risc pentru rambursarea TVA. Instituția a elaborat un proiect de ordin prin care intenționează să actualizeze procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.

Proiectul introduce 14 situații suplimentare care pot indica un risc de rambursare necuvenită, potrivit Termene.ro.

Printre acestea se numără înființarea recentă a firmei, lipsa unor declarații fiscale și discrepanțele dintre TVA raportată prin sistemele electronice și valorile înscrise în decont.

Modificările sunt propuse în contextul completării recente a Codului de procedură fiscală prin OUG nr. 38/2026.

Actul normativ permite ANAF să stabilească, prin ordin al președintelui instituției, și alte situații de risc decât cele prevăzute expres de lege.

Publicitate

În prezent, potrivit articolului 169 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, o persoană impozabilă este considerată ca prezentând un risc de rambursare necuvenită a TVA în trei situații principale:

• organele fiscale primesc de la alte instituții documente oficiale referitoare la aspecte fiscale care pot influența acordarea unei rambursări necuvenite;
• în cadrul unui control fiscal sunt constatate fapte care ar putea întruni elementele constitutive ale unor infracțiuni cu implicații fiscale;
• o inspecție fiscală ulterioară stabilește, pentru decontul verificat, diferențe mai mari de 10% din suma rambursată, dar nu mai mici de 50.000 de lei.

Prin OUG nr. 38/2026, articolul 169 alin. (4) a fost completat cu litera d), care permite identificarea riscului și în alte situații stabilite prin ordin al președintelui ANAF.

Proiectul de ordin elaborat de instituție urmărește să introducă aceste situații într-o anexă la procedura de soluționare a deconturilor cu opțiune de rambursare.

Documentul ar urma să stabilească și modul în care organele fiscale analizează noile criterii și decid dacă decontul poate fi soluționat cu inspecție fiscală ulterioară sau necesită o inspecție anticipată.

ANAF propune 14 noi criterii de risc pentru rambursarea TVA: Care sunt situațiile suplimentare de risc

Conform proiectului, următoarele situații ar putea indica existența unui risc de rambursare necuvenită a TVA:

Persoanele din conducerea sau acționariatul firmei figurează în baza de date de risc. Criteriul se aplică atunci când acționarii, asociații ori administratorii contribuabilului sunt înscriși în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA.

Aceleași persoane sunt implicate în alte firme cu risc. Sunt vizate cazurile în care acționarii, asociații sau administratorii dețin aceleași calități și la alte societăți înscrise în baza de date specială.

Vezi și: Cum afli dacă ai datorii la stat, fără să te duci la ghișeu. Documentul care arată dacă ai obligații fiscale la ANAF sau Primărie

Există mențiuni privind răspunderea solidară sau patrimonială. Criteriul privește contribuabilul ori persoanele din conducerea și acționariatul său care au înscrise în cazierul fiscal mențiuni referitoare la atragerea răspunderii solidare cu un debitor sau a răspunderii patrimoniale pentru un debitor insolvent.

Reprezentanții, administratorii sau participanții la capital au fapte penale în cazierul fiscal. În această categorie intră faptele sancționate de lege ca infracțiuni.

Au fost efectuate regularizări semnificative de TVA. Vor putea fi analizate regularizările importante ale TVA deductibile sau colectate din perioada în care s-a format suma solicitată la rambursare.

Suma solicitată la rambursare a crescut semnificativ. Organul fiscal va putea compara valoarea din decontul analizat cu sumele solicitate anterior de contribuabil.

Firma a efectuat frecvent corecții de erori materiale. Criteriul se aplică atunci când, în perioada relevantă, corecțiile au o frecvență ridicată și un impact semnificativ asupra sumei cerute la rambursare.

Lipsesc declarații fiscale obligatorii. Poate apărea un risc dacă, la data depunerii decontului cu opțiune de rambursare, contribuabilul nu a depus declarațiile D394, D390 sau D406, deși termenele legale au expirat.

Contribuabilul se află într-o procedură de prevenire a insolvenței.

Contribuabilul se află în stare de insolvabilitate.

Firma a fost înființată recent. Vor intra sub analiză persoanele impozabile înființate cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului.

TVA din e-Factura și e-Case de marcat depășește semnificativ TVA colectată declarată. Criteriul se referă la situația în care TVA din facturile emise raportate în RO e-Factura și din bonurile fiscale raportate prin RO e-Case de marcat este semnificativ mai mare decât TVA colectată pentru operațiuni interne înscrisă în decont. Analiza trebuie să țină cont de regulile sistemului TVA la încasare.

TVA deductibilă declarată depășește semnificativ facturile raportate de furnizori. Va fi analizată diferența dintre TVA deductibilă pentru achizițiile interne înscrisă în decont și TVA aferentă facturilor transmise de furnizori prin RO e-Factura, tot cu aplicarea regulilor privind TVA la încasare.

Un furnizor important al contribuabilului prezintă factori de risc. Criteriul se aplică atunci când cel puțin unul dintre furnizorii de la care provine o proporție semnificativă a TVA deductibile se află în una sau mai multe dintre următoarele situații:

• este înscris în baza de date specială privind riscul de rambursare necuvenită;
• se află în lichidare voluntară sau în insolvență;
• are înscrise în cazierul fiscal fapte sancționate ca infracțiuni;
• nu a depus declarațiile D300, D394, D390 sau D406 pentru perioada relevantă;
• prezintă diferențe semnificative între TVA raportată prin e-Factura sau e-Case de marcat și TVA colectată declarată;
• se află în insolvabilitate, insolvență, reorganizare, faliment ori într-o procedură de prevenire a insolvenței;
• înregistrează obligații fiscale restante reprezentând TVA;
• figurează în Registrul contribuabililor inactivi/reactivați sau în registrul persoanelor cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA;
• a fost înregistrat ori reînregistrat în scopuri de TVA în ultimele șase luni și utilizează o perioadă fiscală diferită de luna calendaristică;
• este persoană afiliată cu solicitantul rambursării;
• a fost înființat cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului analizat.

Proiectul folosește în mai multe situații noțiuni precum „semnificativ” sau „proporție semnificativă”. În informațiile prezentate nu sunt indicate praguri numerice pentru aplicarea acestora, astfel că nu poate fi confirmat dacă valorile vor fi stabilite prin metodologia internă de analiză sau direct în forma finală a ordinului.

Alte schimbări în procedura rambursării TVA

Pe lângă extinderea criteriilor de risc, ANAF propune mai multe modificări rezultate din experiența organelor fiscale care soluționează cererile de rambursare.

Termenii „deconturi aflate în curs de soluționare” și „primul decont cu opțiune de rambursare” ar urma să fie redefiniți, pentru a elimina eventualele interpretări diferite în aplicarea procedurii.

Actele fiscale vor fi comunicate contribuabilului de structura care le-a emis.

De exemplu, compartimentul de colectare va transmite decizia de compensare a obligațiilor fiscale și, după stingerea creanțelor, nota de restituire sau rambursare.

Informațiile despre deconturile care necesită inspecție fiscală anticipată vor fi trimise zilnic, printr-un borderou electronic, către compartimentul de inspecție fiscală.

Procedura va acoperi și situațiile în care riscul este constatat după emiterea unei decizii de rambursare fără inspecție anticipată.

Dacă organul fiscal identifică ulterior un risc sau constată că firma a intrat în lichidare voluntară ori în insolvență, decizia de rambursare va putea fi desființată conform procedurii.

ANAF propune și un formular standard pentru această măsură.

În cazul radierii unui contribuabil care are deconturi cu opțiune de rambursare încă nesoluționate, sumele vor fi transferate într-o evidență separată până la identificarea persoanei care a preluat legal dreptul la rambursare.

Ce înseamnă proiectul pentru contribuabili

Noile criterii extind considerabil informațiile pe care ANAF le poate utiliza la analiza unui decont.

Verificarea nu se va limita la situația fiscală a solicitantului, ci va putea acoperi persoanele din conducerea firmei, societățile în care acestea mai sunt implicate și furnizorii care au generat o parte importantă din TVA deductibilă.

O atenție deosebită va fi acordată concordanței dintre decontul de TVA și datele disponibile în RO e-Factura, RO e-Case de marcat și declarațiile informative.

În consecință, firmele vor trebui să verifice mai atent corelarea informațiilor transmise prin sistemele fiscale și situația partenerilor comerciali relevanți înainte de a solicita rambursarea.

Includerea într-una dintre cele 14 situații reprezintă un indicator de risc utilizat în analiza fiscală. Aceasta nu echivalează, prin ea însăși, cu stabilirea definitivă a unei rambursări necuvenite.

Efectele concrete vor depinde de rezultatul analizei efectuate de organul fiscal și de forma finală a ordinului.

Deocamdată, măsurile descrise sunt cuprinse într-un proiect de ordin. Ele vor deveni obligatorii numai după adoptarea și publicarea actului normativ în Monitorul Oficial.