ANAF schimbă modul în care stabilește din oficiu TVA pentru firmele care nu depun decontul de taxă pe valoare adăugată

Agenția Națională de Administrare Fiscală vrea să schimbe modul în care stabilește din oficiu TVA datorată de către firmele care nu depun la termen decontul de taxă pe valoare adăugată (formularul 300). 

Noua procedură urmează să se bazeze pe datele din sistemele digitale RO e-Factura și RO e-Case de marcat, în locul metodei actuale de estimare bazate pe istoricul declarativ al contribuabilului.

ANAF a publicat, pe 3 august, un proiect de Ordin pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugate datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare.

Ce se schimbă față de procedura actuală

Potrivit legii, orice firmă înregistrată în scopuri de TVA trebuie să depună un decont de taxă până pe data de 25 a lunii următoare încheierii perioadei fiscale. Nedepunerea acestei declarații acordă dreptul organului fiscal să stabilească din oficiu creanțele fiscale prin decizie de impunere, dar abia după 15 zile de la înștiințarea contribuabilului cu privire la depășirea termenului legal.

Publicitate

În prezent, ANAF estimează taxa colectată exclusiv pe baza istoricului declarativ al firmei - deconturile de TVA depuse anterior, declarația 394 privind livrările și achizițiile pe teritoriul național sau declarațiile recapitulative VIES (formularul 390) din ultimele 12-24 de luni.

Noua procedură propusă schimbă sursa de date: estimarea se va face folosind informațiile din Sistemul informatic naţional RO e-TVA, care întocmește „Decontul precompletat RO e-TVA” utilizând date din Sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura și Sistemul informatic naţional RO e-Case de marcat electronice.

Practic, Fiscul va calcula taxa colectată direct din facturile electronice și din datele caselor de marcat conectate la sistem, nu din declarațiile anterioare ale contribuabilului.

Cum va fi calculată taxa deductibilă

Un element al proiectului privește taxa care poate fi dedusă. ANAF recunoaște că nu deține informații despre destinația reală a bunurilor achiziționate de fiecare firmă, deci nu poate ști exact ce parte din TVA aferentă achizițiilor ar fi fost efectiv dedusă.

Ca soluție, proiectul propune ca, în scopul impunerii din oficiu, să fie considerată drept TVA dedusă o cotă fixă de 50% din totalul taxei deductibile - un procent ales și pe baza regulii existente în Codul fiscal, care limitează la jumătate dreptul de deducere pentru vehiculele care nu sunt folosite exclusiv în activitatea economică a firmei.

Decizia de impunere din oficiu se va emite doar dacă diferența dintre TVA colectată și TVA dedusă estimată depășește 20 de lei, prag stabilit în acord cu regula generală din Codul de procedură fiscală, potrivit căreia ANAF renunță la stabilirea unei creanțe mai mici de această sumă.

Perioada vizată și dreptul contribuabilului de a fi ascultat

Procedura ar urma să se aplice lunar, pentru toți contribuabilii aflați în întârziere cu depunerea decontului, și ar viza retroactiv perioadele fiscale începând cu operaționalizarea sistemului RO e-TVA, adică din iulie 2024. Termenul de prescripție pentru stabilirea creanțelor fiscale este, conform legii, de 5 ani.

Proiectul stabilește totodată un flux procedural prin care contribuabilii vizați de stabilirea din oficiu își pot exercita dreptul de a fi ascultați înainte de emiterea deciziei de impunere, obligație generală prevăzută de Codul de procedură fiscală.

Alte obligații pentru firme, legate de TVA, în august

Măsura vine într-o perioadă în care contribuabilii au oricum mai multe termene fiscale de respectat. Potrivit calendarului ANAF pentru luna august 2026, printre principalele obligații se numără depunerea Decontului de TVA, a Fișierului Standard de Control Fiscal (SAF-T) - Formularul D406, a Formularului 397 pentru raportările platformelor Uber și Bolt, precum și a altor declarații fiscale.

De asemenea, formularul 300 a trecut recent printr-o actualizare separată: un nou model al decontului a fost aprobat pentru prima perioadă fiscală din 2026, prin eliminarea rândurilor aferente vechilor cote de TVA (19%, 9% și 5%) și alinierea la cotele în vigoare - 21% standard și 11% redusă, ca urmare a modificărilor fiscale intrate în vigoare din august 2025.

Contribuabilii care nu depun la termen Formularul 300 riscă în continuare, potrivit legislației în vigoare, amenzi contravenționale - de la 500 la 1.000 de lei pentru majoritatea persoanelor juridice, respectiv de la 1.000 la 5.000 de lei pentru contribuabilii mijlocii și mari.

Ce urmează

Fiind un proiect de ordin aflat în consultare publică, textul poate suferi modificări până la forma finală.

Publicarea variantei finale în Monitorul Oficial va marca momentul de la care noua procedură de stabilire din oficiu a TVA va deveni aplicabilă efectiv.