Ministerul Finanțelor a publicat modalitatea de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025. Documentul este în consultare publică.

Facilitatea este stabilită prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 8/2026.

Publicitate

Potrivit actului normativ, Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare şi plată, precum şi contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz.

Bonificația de 3%. Condiții de acordare

Bonificația se acordă de către organul fiscal cu respectarea următoarelor condiții de către contribuabil:

  • are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal
  • are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz
  • nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.
Publicitate

Bonificația de 3%. Procedura de acordare

Contribuabilii ce îndeplinesc condițiile menționate beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual şi/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, prin următoarea procedură:

Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prin emiterea unei decizii, astfel:

  • în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz
  • în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.
Publicitate
AlbaFest Articol 728x90 / 300x250

Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.

Calculul bonificației

Bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra:

  • impozitului pe profit anual/impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii
  • impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii
  • atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât şi a impozitului pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025
  • impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, acesta se datorează potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Publicitate

Acordarea bonificației de 3%. Etape din procedură

Compartimentul de evidență analitică pe plătitori din cadrul organului fiscal central competent identifică în evidențele fiscale contribuabilii:

  • după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, aferentă anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit
  • după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.

Compartimentul de specialitate întocmește o listă separată pentru fiecare categorie de contribuabili, editată automat din aplicația informatică, care trebuie să conțină următoarele elemente:

Publicitate
  • denumirea contribuabilului
  • codul de identificare fiscală
  • denumirea obligației fiscale
  • obligația fiscală declarată de contribuabili reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, de natura celor ce fac obiectul acordării bonificației
  • obligația fiscală stinsă de contribuabili în contul obligațiilor reprezentând impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor
  • cuantumul bonificației.

Listele cu plătitorii de impozit pe profit

La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, se vor avea în vedere următoarele condiții:

  • există obligaţii fiscale privind impozitul pe profit anual aferent anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, din care se scad sumele redirecționate din impozit, potrivit legii
  • există obligaţii fiscale privind impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, acesta se datorează potrivit art. 18^1 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare
  • obligațiile fiscale privind impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, inclusiv impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, sunt stinse integral şi la termenele prevăzute de lege
  • sunt depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Acest criteriu se consideră îndeplinit şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal
  • nu este înregistrată nicio altă obligație fiscală restantă ori creanță bugetară restantă individualizată în titluri executorii emise potrivit legii şi existentă în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025.
Publicitate

Listele cu plătitorii de impozit pe venituri

La întocmirea listelor, în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se vor avea în vedere următoarele condiții:

  • există obligaţii fiscale reprezentând impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii, sau există, concomitent, şi obligaţii reprezentând impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025, după caz
  • sunt depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal
  • sunt stinse integral şi la termenele prevăzute de lege impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025, potrivit legii, şi impozitul pe profit anual, în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2025, după caz
  • nu sunt înregistrate nicio altă obligație fiscală restantă ori creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2025, potrivit legii.
Publicitate

Decizia de acordare a bonificației

Compartimentul de specialitate întocmește un referat la care anexează lista prevăzută, precum şi "Decizia de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual/impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025", prin care se acordă bonificația pentru fiecare dintre contribuabilii cuprinși în listă.

Compartimentul de specialitate întocmește borderoul de adăugare/scădere a obligațiilor fiscale, pentru efectuarea operațiunii de adăugare a plății în plus aferente bonificației prevăzute de lege, precum şi referatul de aprobare a acestei operațiuni.

Publicitate

Decizia se întocmește de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de șeful compartimentului şi se aprobă de conducătorul organului fiscal. Este aprobată de conducătorul organului fiscal se comunică contribuabilului de către organul fiscal central competent. Un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Bonificația de 3%: sumele se compensează cu obligațiile fiscale

Sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului.

În cazul în care, ulterior emiterii deciziei de acordare a bonificației, se depun declarații rectificative pentru impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, afferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, după caz, sau contribuabililor li se comunică, ca urmare a unui control fiscal, decizii de impunere prin care au fost stabilite diferențe de impozit pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2025/anului fiscal modificat care începe în anul 2025, compartimentul de specialitate procedează astfel:

Publicitate
  • în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu diminuare de obligație fiscală, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală şi modifică în mod corespunzător suma acordată inițial drept bonificație, prin diminuarea valorii acesteia şi emiterea unei noi decizii. În acest scop, se adaugă în evidența fiscală diferența dintre suma acordată inițial drept bonificație şi cea rezultată după verificare
  • în situația depunerii de către contribuabili a unei declarații rectificative/primirii unei decizii de impunere, cu suplimentare de obligație fiscală mai mare de 3%, compartimentul de specialitate verifică evidența fiscală şi anulează valoarea bonificației acordate inițial. Bonificația acordată inițial se anulează şi în situația depunerii unei declarații rectificative potrivit căreia nu înregistrează obligație fiscală. În acest scop se emite o nouă decizie şi se adaugă în evidența fiscală valoarea bonificației acordate.
Publicitate

sursa: Ministerul Finanțelor