Simplificarea regulilor fiscale în UE: Ce este directiva Omnibus și ce trebuie să știe firmele din România

Simplificarea regulilor fiscale în UE: Directiva Omnibus privind impozitarea, numită și Taxation Omnibus, este un pachet legislativ propus de Comisia Europeană. Pachetul a fost publicat recent de Comisia Europeană și trebuie negociat și aprobat de statele membre ale UE.

Pachetul are două componente mari: Directiva Omnibus privind impozitarea directă și reformarea Directivei privind cooperarea administrativă, cunoscută ca DAC.

Scopul declarat este reducerea birocrației fiscale, simplificarea conformării pentru companii și creșterea competitivității pieței interne europene. Comisia Europeană estimează că măsurile ar putea reduce costurile de conformare pentru mediul de afaceri cu aproximativ 7,9 miliarde de euro.

Printre principalele modificări se află eliminarea impozitelor reținute la sursă pentru anumite plăți transfrontaliere de dividende, dobânzi și redevențe între companii din UE.

Publicitate

Măsura ar urma să reducă obstacolele fiscale pentru investițiile între statele membre.

Directiva ar extinde și aplicarea Directivei mamă-filială către instituțiile de pensii, astfel încât acestea să poată beneficia de scutiri de impozit reținut la sursă pentru dividendele primite din alte state membre.

O altă schimbare vizează investițiile în active corporale legate de cercetare și dezvoltare.

Comisia Europeană propune un standard minim comun prin care statele membre să permită deducerea integrală și imediată a acestor investiții, pentru a încuraja cercetarea, inovarea și investițiile cu valoare adăugată ridicată.

Pachetul propune și modificări la regulile anti-abuz din Directiva ATAD, inclusiv la regulile privind societățile străine controlate, cunoscute ca CFC, și la limitarea deductibilității dobânzilor.

Comisia spune că vrea să reducă suprapunerile dintre regulile CFC și cadrul privind impozitul minim global, Pillar Two.

În zona reorganizărilor, Directiva privind fuziunile ar urma să fie extinsă pentru a acoperi toate formele de reorganizare recunoscute de dreptul societar european.

Asta ar putea permite fuziuni, divizări și transferuri de active în regim fiscal neutru, atunci când sunt îndeplinite condițiile.

Pachetul mai urmărește îmbunătățirea mecanismelor de soluționare a disputelor fiscale transfrontaliere, inclusiv cazuri de dublă impunere sau conflicte între administrațiile fiscale din state diferite.

Simplificarea regulilor fiscale în UE: Ce relevanță are directiva Omnibus pentru România

Pentru România, pachetul este relevant mai ales pentru firmele care au activitate transfrontalieră: grupuri multinaționale, companii cu finanțări intragrup, firme care plătesc sau primesc dividende, dobânzi ori redevențe din alte state UE, companii implicate în reorganizări sau societăți care au raportări fiscale europene.

Un punct important pentru România este limitarea deductibilității dobânzilor.

Potrivit analizei Forvis Mazars România, România aplică în prezent reguli mai stricte decât standardul minim european:

• costurile excedentare ale îndatorării sunt deductibile într-un plafon de siguranță de 500.000 de euro pentru finanțări de la părți afiliate și de 1 milion de euro în total, iar peste aceste praguri se aplică limita de până la 30% din EBITDA ajustată fiscal.
• Propunerea Comisiei ar majora pragul obligatoriu de minimis la 3 milioane de euro, ceea ce ar putea relaxa regimul actual din România, dacă forma finală va fi adoptată.

Tot pentru România, propunerea ar putea impune modificări privind finanțările cu risc redus, împrumuturile de la terți, proiectele de interes public pe termen lung și finanțările legate de apărare, dacă aceste excluderi vor deveni obligatorii în legislația națională.

În ceea ce privește cooperarea administrativă fiscală, reformarea DAC ar consolida într-un singur act regulile existente DAC1-DAC9.

Pentru companiile românești, acest lucru ar putea însemna reguli mai clare privind raportările fiscale europene, notificări de grup simplificate pentru DAC4/DAC9, unele reduceri ale raportării DAC6, termene extinse și instrumente mai bune de validare a codurilor de identificare fiscală.

Ce trebuie să știe firmele din România

Firmele trebuie să știe, în primul rând, că nu se schimbă nimic imediat în Codul fiscal. Pachetul este la stadiul de propunere și are nevoie de aprobarea statelor membre.

În materie fiscală, astfel de modificări cer, de regulă, unanimitate în Consiliu, iar implementarea efectivă nu este așteptată înainte de 2027, potrivit analizei Forvis Mazars.

Companiile care fac parte din grupuri internaționale ar trebui să urmărească în special patru zone: plățile transfrontaliere de dividende, dobânzi și redevențe; deductibilitatea dobânzilor; reorganizările transfrontaliere; și obligațiile de raportare fiscală europeană.

Pentru firmele strict locale, fără finanțări externe, fără grup internațional și fără tranzacții transfrontaliere, impactul direct ar putea fi redus.

Totuși, dacă România va modifica legislația fiscală internă pentru a transpune directiva, unele efecte ar putea apărea și pentru firmele românești care au împrumuturi, investiții în cercetare-dezvoltare sau raportări fiscale complexe.

Pe scurt: Directiva Omnibus nu introduce o taxă nouă, ci urmărește simplificarea unor reguli fiscale europene deja existente.

Pentru România, cele mai importante efecte posibile sunt relaxarea regulilor privind deductibilitatea dobânzilor, reducerea birocrației pentru companiile cu operațiuni transfrontaliere și reguli mai clare pentru raportările fiscale europene.