ANAF anulează datorii de TVA și restituie banii deja plătiți. Cine beneficiază și cum se depune cererea

ANAF anulează anumite datorii de TVA și dobânzile și penalitățile aferente, iar contribuabilii care au achitat deja sumele respective pot solicita restituirea banilor. Procedura oficială a fost publicată marți, 3 noiembrie 2026, în Monitorul Oficial. Noul ordin stabilește cine beneficiază de măsură, cum identifică Fiscul datoriile care trebuie șterse și ce formular trebuie depus pentru recuperarea sumelor plătite.

Este vorba despre Ordinul ANAF nr. 1.512/2026, care pune în aplicare prevederile Legii nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale.

Citește și Taxa pe lux 2026: Ordinul ANAF a fost publicat în Monitorul Oficial. Cum se calculează impozitul și termenele pentru proprietari

Măsura nu este o amnistie fiscală ci  vizează în special contribuabilii cărora le-a fost anulată din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA și pentru care autoritățile fiscale au stabilit ulterior obligații suplimentare de plată.

De anularea unor obligații fiscale beneficiază și anumite cooperative agricole. O diferență importantă este că anularea datoriilor neachitate se face din oficiu, fără cererea contribuabilului, însă recuperarea banilor deja plătiți trebuie solicitată expres la ANAF.

Publicitate

Ce datorii anulează ANAF

Potrivit Legii nr. 177/2026 și procedurii aprobate prin noul ordin, sunt vizate anumite diferențe de TVA stabilite prin decizii de impunere, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora.

Pentru contribuabilii cărora le-a fost anulată din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA, măsura se aplică perioadelor fiscale cuprinse între 1 ianuarie 2019 și 27 august 2026, data intrării în vigoare a legii.

Nu orice anulare a codului de TVA dă dreptul la această facilitate. Sunt vizate cazurile expres prevăzute de articolul 316 alineatul (11) literele a), d) și e) din Codul fiscal, precum și anumite situații reglementate de vechiul Cod fiscal.

Printre situațiile reglementate se află anularea înregistrării în scopuri de TVA pentru inactivitate fiscală, pentru anumite înscrieri în cazierul fiscal și pentru nedepunerea deconturilor de TVA, în condițiile legii.

ANAF trebuie să verifice atât motivul anulării codului de TVA, cât și natura exactă a sumelor stabilite suplimentar. Prin urmare, simpla existență a unei datorii la Fisc nu înseamnă că aceasta va fi anulată.

Cine poate primi banii înapoi de la ANAF

O prevedere importantă îi privește pe contribuabilii care au achitat deja datoriile ce intră sub incidența Legii nr. 177/2026. Aceștia pot solicita restituirea sumelor, chiar dacă obligațiile fiscale au fost deja stinse.

Procedura se aplică sumelor stinse prin modalitățile prevăzute de Codul de procedură fiscală, inclusiv prin plată sau compensare. Restituirea poate viza atât obligațiile fiscale principale, cât și accesoriile aferente care îndeplinesc condițiile de anulare.

Banii nu sunt restituiți automat. Contribuabilul trebuie să depună o cerere la organul fiscal competent. Formularul oficial este inclus în anexa nr. 4 a Ordinului ANAF nr. 1.512/2026.

Cum se depune cererea de restituire

Cererea poartă denumirea „Cerere de restituire a obligațiilor fiscale prevăzute de Legea nr. 177/2026”.

Contribuabilul trebuie să completeze următoarele informații:

• denumirea și datele de identificare fiscală;
• sediul sau domiciliul fiscal;
• numărul și data deciziei de impunere pentru care solicită restituirea;
• datele privind contul bancar în care dorește să primească banii, dacă alege această modalitate;
• numele și semnătura contribuabilului sau ale reprezentantului legal.

Modelul formularului permite solicitarea restituirii în cont bancar sau în numerar, la ghișeul unității Trezoreriei Statului.

După depunere, ANAF verifică dacă obligațiile fiscale respective intră în categoria celor pentru care legea permite restituirea.

Dacă solicitantul figurează în listele întocmite de organele fiscale, se inițiază procedura de restituire.

Dacă nu figurează în aceste liste, cererea nu este respinsă automat. Compartimentul competent trebuie să solicite organului care a emis decizia de impunere confirmarea îndeplinirii condițiilor legale.

În cazul unui răspuns favorabil, procedura de restituire poate continua. În caz contrar, ANAF emite o decizie de respingere.

ANAF poate reține o parte din banii de restituit

Contribuabilii care solicită restituirea trebuie să țină cont de o prevedere importantă. Dacă au alte obligații fiscale sau bugetare restante, ANAF poate utiliza sumele de restituit pentru compensarea acestor datorii, în condițiile Codului de procedură fiscală.

Acest lucru este menționat inclusiv în formularul oficial.

De exemplu, dacă o firmă are dreptul la restituirea a 20.000 de lei, dar în evidența fiscală figurează și cu obligații restante de 5.000 de lei care pot fi compensate, suma efectiv virată poate fi de 15.000 de lei.

Exemplul este orientativ. Compensarea se face în funcție de situația fiscală concretă.

Ce datorii NU sunt anulate

Ordinul ANAF stabilește expres o excepție importantă. Nu beneficiază de anulare obligațiile reprezentând TVA aferente operațiunilor pentru care contribuabilul:

• a înscris distinct TVA în facturi sau documente echivalente;
• a colectat integral TVA de la beneficiari;
• a colectat parțial TVA de la beneficiari.

Aceste situații trebuie constatate de organul fiscal.

În practică, aceasta înseamnă că o firmă care a evidențiat sau a colectat TVA de la clienți pentru anumite operațiuni nu este scutită de obligațiile aferente acelor operațiuni doar pentru că a avut codul de TVA anulat.

Ce se întâmplă dacă o firmă a emis atât facturi cu TVA, cât și fără TVA

Procedura prevede și situațiile mixte. Dacă un contribuabil a emis, în aceeași perioadă fiscală, documente cu TVA evidențiat distinct și documente fără TVA distinct, ANAF trebuie să refacă stabilirea obligațiilor fiscale.

În cazul deciziilor de impunere din oficiu, Fiscul anulează decizia inițială și emite una nouă, în care sunt cuprinse numai obligațiile aferente operațiunilor pentru care TVA a fost evidențiată distinct.

Pentru operațiunile fără TVA evidențiat distinct, care îndeplinesc condițiile legii, nu mai sunt stabilite obligațiile vizate de anulare.

Această verificare se realizează pentru fiecare contribuabil și pentru fiecare perioadă fiscală.

ANAF verifică facturile electronice și bonurile fiscale

O noutate procedurală importantă este utilizarea informațiilor din sistemele fiscale electronice.

Potrivit anexei nr. 1C a ordinului, ANAF verifică datele din:

• Sistemul național RO e-Factura;
• Sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice.

Inspectorii urmăresc dacă, în documentele emise pentru perioadele analizate, contribuabilul a evidențiat distinct TVA.

Verificarea este relevantă pentru stabilirea sumelor care pot fi anulate și a celor care trebuie să rămână în evidențele fiscale.

Cooperativele agricole pot beneficia de anularea unor obligații de TVA

Legea prevede un mecanism distinct pentru cooperativele agricole constituite în baza Legii nr. 566/2004.

În cazul acestora, sunt vizate diferențele de TVA și accesoriile aferente achizițiilor de utilaje agricole pentru care cooperativele și-au exercitat dreptul de deducere, iar organele fiscale au stabilit ulterior obligații suplimentare.

Perioada fiscală acoperită este 9 ianuarie 2024 - 27 august 2026.

Și în aceste situații, ANAF trebuie să identifice deciziile de impunere, să verifice sumele și să elimine din evidență numai obligațiile care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege.

Cooperativele care au achitat deja sumele eligibile pot solicita restituirea acestora.

Termen de 45 de zile pentru identificarea obligațiilor fiscale

Ordinul stabilește un termen de maximum 45 de zile de la intrarea în vigoare a procedurii pentru întocmirea și transmiterea listelor cu obligațiile fiscale eligibile rezultate din controalele fiscale, în situațiile reglementate de anexele nr. 1A și 1B.

În această perioadă, structurile de inspecție fiscală și antifraudă trebuie să identifice deciziile de impunere și să analizeze sumele stabilite suplimentar.

Dacă o decizie cuprinde atât datorii care trebuie anulate, cât și obligații care rămân datorate, inspectorii trebuie să refacă respectivele calcule.

Listele sunt transmise compartimentelor care gestionează evidența fiscală a contribuabililor.

Acestea verifică sumele rămase neachitate, precum și dobânzile și penalitățile aferente, apoi pregătesc deciziile de anulare.

Termenul de 45 de zile privește întocmirea și transmiterea listelor prevăzute de procedură, nu reprezintă un termen general în care ANAF trebuie să restituie banii tuturor contribuabililor.

Ce se întâmplă cu firmele care au contestat datoriile

Procedura reglementează și cazurile în care deciziile de impunere sunt contestate administrativ sau în instanță.

Organele fiscale trebuie să menționeze în liste situația contestațiilor aflate în curs, a proceselor fără hotărâre definitivă, dar și a cazurilor în care instanțele au menținut definitiv obligațiile stabilite.

Ulterior aplicării procedurii, informațiile sunt transmise și structurilor care soluționează contestațiile, respectiv departamentelor juridice.

Astfel, existența unui litigiu nu determină automat excluderea unei obligații din procesul de identificare, însă situația concretă trebuie analizată potrivit legii.

Ce se întâmplă dacă datoria este deja eșalonată

Ordinul ANAF prevede și aplicarea regulilor specifice în cazul obligațiilor fiscale eșalonate sau amânate la plată.

Contribuabilii care au asemenea obligații trebuie să verifice dacă acestea intră sub incidența Legii nr. 177/2026 și cum se modifică eșalonarea după anularea sumelor eligibile.

Ce trebuie să facă firmele vizate

Contribuabilii care au avut codul de TVA anulat din oficiu, în cazurile prevăzute de lege, ar trebui să verifice deciziile de impunere primite pentru perioadele acoperite.

Pentru obligațiile încă neachitate care îndeplinesc condițiile legale, anularea se realizează din oficiu, printr-o decizie emisă și comunicată de ANAF. În schimb, pentru recuperarea sumelor deja achitate este necesară depunerea cererii de restituire.

Este importantă verificarea documentelor fiscale, a sumelor plătite și a eventualelor obligații restante care ar putea fi compensate.

Legea nr. 177/2026 nu anulează toate datoriile fiscale și nu instituie o amnistie generală pentru firme sau persoane fizice. Facilitatea privește numai categoriile de TVA și obligații accesorii prevăzute expres în actul normativ.