Cum se declară veniturile românilor obtinute din străinătate. Românii care au obținut venituri din străinătate în anul 2025 trebuie să știe că au obligația de a depune Declarația Unică 212 până cel târziu la 25 mai 2026, pentru calcularea și plata impozitului pe venit datorat în România.

Publicitate

Potrivit ghidului ANAF pentru Declarația Unică 2026, Formularul 212 se completează de persoanele fizice care au realizat în 2025 venituri din România și sau din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii. Platforma online ANAF pentru D212 include explicit secțiunea pentru adăugarea veniturilor din străinătate. Conform Codului fiscal, impozitul pe venit este de 10%.

Cine este obligat să declare veniturile obținute din străinătate

Potrivit legii, au obligația depunerii Declarației Unice - 212 persoanele fizice care au realizat, în anul 2025, venituri din străinătate, supuse impozitării în România, cum ar fi:

Publicitate
  • venituri din activități independente,
  • venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală,
  • venituri din cedarea folosinței bunurilor,
  • venituri din activități agricole, piscicultură, silvicultură,
  • venituri sub formă de dividende,
  • venituri sub formă de dobânzi,
  • venituri din premii,
  • venituri din jocuri de noroc,
  • câștiguri din transferul titlurilor de valoare și orice alte operațiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și din transferul aurului de investiții,
  • venituri din lichidarea unei persoane juridice,
  • venituri din pensii, remunerații/indemnizații ale membrilor consiliului de administrație/administratorilor/cenzorilor și alte venituri similare,
  • venituri din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal,
  • alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.
Publicitate

De asemenea au obligația depunerii declarației unice 212 și persoanele fizice rezidente române cu domiciliul în România și persoanele fizice care îndeplinesc condițiile din Codul fiscal care desfășoară activitate salarială în străinătate într-un stat cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri și sunt plătite pentru activitatea salarială desfășurată în străinătate de către sau în numele unui angajator care este rezident în România ori de un sediu permanent în România (veniturile salariale reprezintă cheltuială deductibilă a unui sediu permanent în România), în următoarele situații, după caz:

Publicitate
  • în cazul în care persoana fizică a fost prezentă în străinătate pentru o perioadă mai mare decât perioada prevăzută în convenția de evitare a dublei impuneri încheiată de România cu statul în care s-a desfășurat activitatea;
  • în cazul în care detașarea în străinătate a persoanei fizice a încetat înainte de perioada prevăzută în convenția de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua reținerea diferențelor de impozit, întrucât între părți (angajat - angajator) nu mai există relații contractuale generatoare de venituri din salarii.
Publicitate

Ce se întâmplă cu impozitele plătite în străinătate

Pentru veniturile obținute în străinătate, impozitul datorat în România ține cont de taxele plătite în statul sursă. Dacă venitul a fost deja impozitat în străinătate sau dacă se aplică o convenție de evitare a dublei impuneri, contribuabilul poate beneficia, după caz, de deduceri fiscale ori de scutire de impozit în România, în limitele și condițiile prevăzute de Codul fiscal și de convenția aplicabilă.

Potrivit ANAF, veniturile realizate din străinătate se supun impozitării prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcție de natura acestuia, potrivit Codului fiscal și a Normelor metodologice date în aplicarea Codului fiscal.

Publicitate

Contribuabilii care obțin venituri din străinătate au obligația să le declare în declarație, precum și să efectueze calculul și plata impozitului datorat, cu luarea în considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevăzută de convenția de evitare a dublei impuneri.

Persoanele fizice rezidente care, pentru același venit și pentru aceeași perioadă impozabilă, sunt supuse impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât și în statul străin cu care România are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri, iar respectiva convenție prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat în România a impozitului plătit în străinătate, în limitele prevăzute de Codul fiscal.

Publicitate

Pentru contribuabilii persoane fizice rezidente care realizează un venit și care, potrivit convenției de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu un alt stat, poate fi impus în celălalt stat, iar respectiva convenție prevede ca metodă de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit în România și se declară în declarație.

Cum se transformă veniturile din străinătate în lei

Veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice rezidente, precum și impozitul aferent, exprimate în unități monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Națională a României, se vor transforma astfel:

Publicitate
  • din moneda statului de sursă într-o valută de circulație internațională, cum ar fi dolari SUA sau euro, folosindu-se cursul de schimb din țara de sursă;
  • din valuta de circulație internațională în lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Națională a României, din anul de realizare a venitului respectiv.

Cine poate opta pentru plata CASS în 2026

Persoanele fizice care pot opta în cursul anului 2026 pentru plata CASS sunt:

  • persoanele fizice care optează pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal;
  • persoanele fizice pentru persoanele aflate în întreținere potrivit art. 182^1 din Codul fiscal.

În aceste categorii intră, printre alții, cei care încep activități independente în cursul anului fiscal, persoanele care obțin anumite venituri prevăzute de Codul fiscal, cei care nu realizează venituri, dar nu sunt exceptați de la plata contribuției, precum și persoanele care vor să asigure una sau mai multe persoane aflate în întreținere, respectiv soțul, soția sau părinții fără venituri proprii.

Publicitate

Astfel, pot opta pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal:

  • persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;
  • persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal;
  • persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale
    de sănătate prevăzute la art. 154 alin.(1) din Codul fiscal;
  • persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau alte venituri, pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Publicitate

În cazul persoanelor fizice care optează în anul curent pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal, iar în cursul aceluiași an, ulterior exprimării opțiunii, se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției potrivit art. 154 alin. (1), CASS datorată nu se recalculează.

Pot opta pentru plata CASS potrivit art. 182^1 din Codul fiscal, persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, pentru una sau mai multe persoane aflate în întreținerea acestora, respectiv soțul, soția și părinții fără venituri proprii, prevăzute la art. 224 alin. (1^2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Exercitarea acestei opțiuni se realizează pentru fiecare persoană aflată în întreținere pentru care se dorește plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Cât este CASS și cum se plătește

Persoanele fizice care optează pentru plata CASS, datorează CASS pentru anul în care exercită opțiunea, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul, reprezentând valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția.

Conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1506/27 noiembrie 2024 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, începând cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată este 4.050 lei lunar.

Prin urmare, baza de calcul este de 24.300 lei, adică 6 x 4.050 lei, iar CASS datorată este de 2.430 lei, adică 10% din această sumă.

Plata CASS datorate se efectuează în 2 tranșe, astfel:

a) 25% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea;

b) 75% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a exercitat opțiunea.