Categorii de contribuabili care pot beneficia de anularea sau reducerea penalităților de întârziere. Care sunt condițiile

În acest an, legislaţia din România oferă contribuabililor care înregistrează datorii la bugetul de stat posibilitatea de a beneficia, în anumite condiţii, de amânarea la plată a penalităţilor de întârziere şi a unor părţi din dobânzi sau chiar de anularea acestor obligaţii de plată accesorii.

Pornind de la prevederile primelor patru articole din OUG nr. 44/2015, specialiştii Departamentului de litigii şi dispute fiscale din cadrul EY România au identificat şase categorii de contribuabili care pot beneficia de facilităţile fiscale prevăzute. Potrivit acestora, există următoarele şase tipologii de contribuabili beneficiari ai facilităţilor fiscale:

– contribuabilul care nu a declarat obligaţii fiscale cu termen de plată la 30 septembrie 2015 (cu menţiunea că, potrivit experţilor de la EY România, în această categorie se încadrează şi contribuabilul care nu a declarat absolut nimic – situaţie ce va isca, în opinia specialiştilor, numeroase controverse);

– contribuabilul inspectat anterior datei de 30 septembrie 2015, căruia i s-a comunicat decizia de impunere anterior acestei date;

– contribuabilul care a declarat, dar nu a plătit obligaţiile fiscale până la data de referinţă (30 septembrie2015);

– contribuabilul care depune declaraţie rectificativă ulterior datei de referinţă (30 septembrie 2015), dar nu mai târziu de 31 martie 2016, respectiv nu mai târziu de 2 noiembrie 2015 dacă anterior datei de referinţă a fost emis aviz de inspecţie;

– contribuabilul care a declarat şi a plătit cu întârziere obligaţiile principale până la data de referinţă, dar nu a achitat obligaţiile accesorii;

– contribuabilul aflat în inspecţie fiscală la 21 octombrie 2015, indiferent de data finalizării inspecţiei şi comunicării deciziei de impunere.

Totuşi, pentru a beneficia de acordarea facilităţilor fiscale reglementate de primele două articole ale OUG nr. 44/2015, respectiv anularea penalităților de întârziere, precum și a unei cote de 54,2% din dobânzi, contribuabilii au de îndeplinit mai multe condiţii, după cum urmează:

– existenţa unei decizii/declaraţii de impunere la data de referinţă, respectiv depunerea unei declaraţii de impunere/rectificative până la 31 martie 2016;

– toate obligaţiile principale scadente la 30 septembrie 2015 sunt stinse până la 31 martie 2016;

– accesoriile neeligibile, stabilite prin acte de impunere comunicate până la 31 martie 2016, sunt stinse până la 30 iunie 2016;

– accesoriile neeligibile, stabilite prin acte de impunere comunicate după 31 martie 2016, sunt stinse în termenul prevăzut de art. 156 alin. (1) din noul Cod de procedură fiscală (respectiv până la data de 5 a lunii următoare, dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună sau până la data de 20 a lunii următoare, dacă data comunicarii este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună);

– toate obligaţiile de plată principale, cu termene de plată aferente perioadei 1 octombrie 2015 – 31 martie 2016 sunt stinse până la data depunerii cererii de anulare (cel târziu 30 iunie 2016).

– cererea de anulare a fost depusă până la 30 iunie 2016, iar toate declaraţiile fiscale au fost depuse până la data depunerii respectivei cereri.

În ceea ce priveşte situaţia în care contribuabilul a plătit cu întârziere, până la data de referinţă (30 septembrie 2015), obligaţiile principale, dar nu a achitat obligaţiile fiscale accesorii, pentru a beneficia de acordarea facilităţilor fiscale trebuie îndeplinite următoarele condiții:

– existenţa unei declaraţii de impunere cu privire la obligaţiile fiscale principale cu termene de plată până la 30 septembrie 2015;

– aceesoriile eligibile (penalitățile de întârziere și dobânzile ce pot forma obiectul anulării) sunt datorate şi nestinse la 30 septembrie 2015;

– accesoriile neeligibile (o cotă de 45,8% din dobânzile aferente obligațiilor de plată principale cu termene de plată anterioare datei de 30 septembrie 2015 și stinse până la această dată) sunt stinse, prin orice modalitate de plată, până la 31 martie 2016;

– cererea de anulare a fost introdusă până la 30 iunie 2016, sub sancţiunea decăderii.

Contribuabilii trebuie să notifice organul fiscal competent cu privire la intenţia lor de a beneficia de aceste avantaje. Efectul depunerii unei astfel de notificări constă în suspendarea executării silite a accesoriilor eligibile (penalităţi de întârziere şi o cotă de 54,2% din dobânzile de întârziere) până la soluţionarea sa.

Notificarea ce trebuie depusă în acest sens nu este un formular standard, după cum specialiştii ANAF au confirmat recent. Totodată, notificarea nu are un termen-limită de depunere, dar în situația în care un contribuabil doreşte să beneficieze de amânarea la plată a obligațiilor fiscale accesorii, aceasta trebuie depusă la organul fiscal. Reprezentanţii ANAF au atras atenţia că în cazul în care nu se depune notificarea, obligațiile fiscale accesorii nu vor fi amânate la plată.

Prin urmare, documentul va fi întocmit de contribuabilul interesat şi va cuprinde următoarele elemente:

– datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii;

– obiectul notificării, respectiv intenţia de a beneficia de anularea obligaţiilor de plată accesorii;

– data şi semnătura contribuabilului/reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului.

Notificarea va fi soluţionată în cel mult cinci zile de la înregistrarea acesteia, de către organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de amânare la plată a obligațiilor de plată accesorii. Potrivit informaţiilor furnizate de specialiştii Departamentului de litigii şi dispute fiscale a EY România, efectul acestei măsuri va reprezenta cuantificarea accesoriilor eligibile şi prelungirea termenului de suspendare, până la soluţionarea cererii de amânare (30 iunie 2016).

sursa: avocatnet.ro