Ce este taxarea inversă la TVA? Cum ar funcționa măsura de colectare a taxei, prin care statul vrea să reducă evaziunea

Ce este taxarea inversă la TVA? Se discută intens în această perioadă despre posibila implementare a acestei măsuri, drept una care va reduce evaziunea fiscală. Asta în contextul în care autoritățile fiscale și politicienii din România caută soluții pentru reducerea deficitului.

Obiectivul introducerii unei asemenea măsuri ar consta în combaterea evaziunii fiscale și a fraudelor de tip carusel, în special în domenii cu risc ridicat.

De asemenea, măsura vizează limitarea circulației banilor din TVA în lanțurile economice fictive. Este însă o măsură controversată, contestată de unii economiști.

Ce este însă taxarea inversă? Răspunsul îl dă chiar ANAF, într-un document.

”Taxarea inversă reprezintă o modalitate de simplificare a plății taxei pe valoare adaugată. Prin aceasta nu se efectuează nici o plată de TVA între furnizorul/prestatorul și beneficiarul unor livrări/prestări, acesta din urmă datorând, pentru operațiunile efectuate, taxa aferentă intrărilor și având posibilitatea, în principiu, să deducă respectiva taxă.

Condiția obligatorie pentru aplicarea taxării inverse este ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul Fiscal.

Această modalitate de simplificare a plății taxei se realizează prin emiterea de facturi în care furnizorul/prestatorul nu înscrie taxa aferentă, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculată de beneficiar și înregistrată atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă în decontul de taxă.

Furnizorul/Prestatorul are obligația să înscrie pe factură mențiunea taxare inversă.

Colectarea taxei pe valoarea adăugată la nivelul taxei deductibile este asimilată cu plata taxei către furnizor/prestator.

Din punct de vedere contabil, beneficiarul înregistrează în cursul perioadei fiscale în care taxa este exigibilă suma taxei aferente în următoarea formulă contabilă: 4426 = 4427” – potrivit ANAF.

Ce este taxarea inversă la TVA?

Altfel spus, taxarea inversă generalizată este un mecanism fiscal prin care responsabilitatea plății TVA către stat este transferată de la furnizor la beneficiar, pentru toate livrările de bunuri și servicii efectuate în interiorul unei țări.

Sunt câteva diferențe între cele două sisteme de colectare a TVA:

Într-o tranzacție normală cu TVA:

• Furnizorul emite factura cu TVA.
• Beneficiarul plătește prețul cu tot cu TVA către furnizor.
• Furnizorul virează TVA-ul colectat către stat.

Într-un sistem cu taxare inversă generalizată:

• Furnizorul nu include TVA pe factură.
• Beneficiarul este obligat să înregistreze TVA atât ca taxă colectată, cât și deductibilă în decontul său de TVA.
• TVA-ul nu mai circulă fizic, ci doar scriptic, între părți.

Măsură fiscală controversată

Măsura este contestată de o serie de economiști. Consultantul fiscal Mariana Vizoli, cadru didactic asociat la ASE și fost director în Ministerul Finanțelor (în cadrul directiei care elabora legislatia de TVA), este unul dintre ei.

Într-o analiză transmisă Hotnews, aceasta spune că taxarea inversă ar putea duce la venituri mai mici la buget.

„Dacă am lua scenariul taxării inverse generalizate, TVA nu se mai colectează deloc pe fiecare verigă a lanțului de tranzacții și dacă ultima verigă este o firmă care intră în faliment, insolvență (cazuri frecvente), deja TVA se pierde uneori definitiv.

Presupunând că aceste firme, anterior intrării insolvență, au avut livrări către persoane fizice sau alți neplătitori de TVA (instituții publice, școli, spitale, ONG-uri), pentru care au colectat TVA, dar neavând lichidități nu au plătit TVA la buget, la data intrării în insolvență datoriile (inclusiv cele datorate bugetului) intră la masa credală și marea majoritate sunt anulate în procesul de reorganizare”, a explicat Mariana Vizoli.

România a propus în trecut introducerea taxării inverse și chiar a aplicat-o în 2007, când a aplicat taxarea inversă la toate importurile de bunuri din afara UE.

“La numai 6 luni, Vama a constatat că veniturile din TVA scăzuseră drastic din cauza fraudei, iar măsura a fost eliminată. De ce erau pierderi de venituri? Pentru că la import nu se plătea TVA, multe din importuri fiind plasate pe piața neagră fără fiscalizare, întrucât cel care importa nu mai era interesat de deducerea TVA, fiindcă nu-l plătise” a adăugat ea.

În plus, consideră alți specialiști, taxarea inversă crește sarcina administrativă pentru beneficiari.

De asemenea, poate crea probleme de cash flow pentru firmele care deduceau TVA și acum nu mai primesc rambursări.