Declarația Unică 2025. Modificări propuse de ANAF la Formularul 212. Ce se schimbă

Declarația Unică 2025. ANAF propune eliminarea unor obligații fiscale, simplificarea procedurilor și clarificări privind venituri din surse diverse. Noul model de Formular 212 este pus în consultare publică.

Termenul pentru depunerea Declarației unice pentru anul fiscal 2024 este 25 mai 2025. Până la această dată, contribuabilii declară veniturile realizate, pentru impozitul anual și contribuțiile sociale.

Declarația Unică 2025. Modificări propuse de ANAF

Venituri din cedarea folosinței bunurilor

Venitul net anual se stabilește prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

Veniturile din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal plătite de persoane juridice sau alte entități care au obligația de a conduce evidență contabilă, se impun prin reținere la sursă. Impozitul este considerat final.

Au fost abrogate dispozițiile potrivit cărora veniturile realizate din derularea unui număr mai mare de 5 contracte de închiriere sunt calificate ca venituri din activități independente.

A fost eliminată opțiunea de determinare a venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Declarația Unică 2025. Venituri din activități independente, determinat în sistem real

În vederea stabilirii venitului net anual impozabil din activități independente contribuabilii determină:

• venitul net anual recalculat/pierderea netă recalculată pe fiecare sursă din categoriile de venituri prevăzute, prin deducerea din venitul net anual, determinat în sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
• venitul net anual impozabil prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, din care se deduc contribuţia de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorate, cu excepţia diferenţei de contribuţie de asigurări sociale de sănătate prevăzută la art.174 alin.(5) din Codul fiscal.

Contribuţia de asigurări sociale deductibilă se stabileşte proporţional cu ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate, aplicată asupra contribuţiei de asigurări sociale

Contribuţia de asigurări sociale de sănătate deductibilă se stabileşte proporţional cu ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate, aplicată asupra contribuţiei de asigurări sociale de sănătate calculată potrivit art.174 alin.(1).

Declarația Unică 2025. Venituri din drepturi de proprietate intelectuală, determinat în sistem real

În vederea stabilirii venitului net anual impozabil din drepturi de proprietate intelectuală contribuabilii determină:

• venitul net anual recalculat/pierderea netă recalculată pe fiecare sursă din categoriile de venituri prevăzute, prin deducerea din venitul net anual, determinat în sistem real, a pierderilor fiscale reportate
• venitul net anual impozabil prin însumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, din care se deduce contribuţia de asigurări sociale datorată potrivit prevederilor titlului V din Codul fiscal.

Contribuţia de asigurări sociale deductibilă se stabileşte proporţional cu ponderea venitului net anual determinat în sistem real în total venituri cumulate potrivit prevederilor art.148 alin.(2) din Codul fiscal, aplicată asupra contribuţiei de asigurări sociale calculată potrivit art.151 alin.(1).

Declarația Unică 2025. Reportare/compensare a pierderilor fiscale anuale

Pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă de venit din:

• activităţi independente, drepturi de proprietate intelectuală
• activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, determinată în sistem real
• transferul titlurilor de valoare
• orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate
• din transferul aurului de investiţii

se reportează şi se compensează de către contribuabil în limita a 70% din veniturile nete anuale sau câștigul net anual, obţinute din aceeaşi sursă de venit în următorii 5 ani fiscali consecutivi.

Pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenţi anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compensează din veniturile nete anuale

sau, după caz, câştigurile nete anuale realizate începând cu anul 2024,

pe perioada rămasă din cei 7 ani, în limita a 70% din veniturile nete anuale sau, după caz, câştigurile nete anuale respective.

Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale înregistrate în anii precedenţi anului 2024, rămase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumulează cu pierderile fiscale anuale înregistrate începând cu anul 2024.

Eliminarea deductibilității costului de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, din impozitul anual datorat

Sumele care nu au fost scăzute din impozitul pe venitul anual datorat pentru anul 2023 nu se reportează şi reprezintă cheltuieli deductibile la stabilirea venitului net anual, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, începând cu veniturile aferente anului 2024.

Eliminarea posibilității direcționării sumei reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat

Pentru impozitul anual datorat începând cu anul 2024, direcționarea unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul anual se poate realiza numai din impozitul pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private.

Declarația Unică 2025. Contribuții sociale – venituri din activități independente

În cazul veniturilor din activități independente, contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorată se stabilește la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz.

Aceasta nu poate fi mai mare decât cea corespunzătoare unei baze anuale de calcul egală cu nivelul de 60 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a Declaraţiei unice (capitolul II) / 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează contribuţia.

Vezi Model proiect Declaratia unica Formular 212 2024

Vezi Anexa Declaratia unica Formular 212 2024_proiect

Persoanele fizice care:

• au realizat în cursul anului de impunere venituri din contracte de activitate sportivă de la mai mulţi plătitori de venituri
• contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută la sursă este mai mare decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe ţară

au obligaţia recalculării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, prin depunerea Declaraţiei unice (capitolul I) până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Pentru diferenţa de contribuţie de asigurări sociale de sănătate rezultată în plus, în urma recalculării, persoana fizică are obligaţia calculării, declarării şi plăţii impozitului pe venit.

Eliminarea obligației de stabilire și declarare a impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate în cursul anului fiscal

Începând cu anul 2025, contribuabilii nu mai au obligația depunerii declarației unice pentru estimarea veniturilor și a obligațiilor fiscale. Nu mai au nici obligația declarării contribuţiei de asigurări sociale şi contribuţiei de asigurări sociale de sănătate în cursul anului fiscal.

Stabilirea și declararea veniturilor efectiv realizate și obligațiilor datorate pentru anul 2025 se va realiza de toate categoriile de contribuabili în anul următor celui de impunere, până la data de 25 mai 2026, inclusiv.

Eliminarea obligației depunerii în anul curent a Declarației unice a fost reglementată și pentru contribuabilii care:

• în cursul anului fiscal încep sau încetează o activitate
• întrerup temporar activitatea
• intră în suspendare temporară a activității
• în situaţiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau în cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor de închiriere încheiate între părţi.