Noile măsuri fiscale din 2024. Modificările pentru microîntreprinderi și firme mari. Ordonanța, publicată în Monitorul Oficial

Noile măsuri fiscale din 2024. Ordonanța de urgență privind unele măsuri fiscal bugetare a fost publicată vineri, 15 decembrie, în Monitorul Oficial nr. 1139. Actul include o serie de modificări şi prorogări de termene.

Aceasta prevede măsuri în domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscală, combaterea evaziunii fiscale.

Apar modificări importante care vor afecta fiscal mediul de afaceri, reprezentat deopotrivă de societăți mici (microîntreprinderi) sau mari (plătitori de impozit pe profit) începând cu anul 2024.

Sinteza modificărilor este prezentată, pentru Alba24.ro, de prof. universitar dr. Adela Socol de la Universitatea ”1 Decembrie 1918” din Alba Iulia.

Principalele modificări din OUG cu măsuri fiscale

Modificări pentru microîntreprinderi

• scade de la 3 la 1 numărul microîntreprinderilor în care o persoană are calitatea de asociat/acționar și deține mai mult de 25% din titluri de participare/drepturi de vot
• se introduce sancțiunea prin care, dacă nu au depuse în termen situațiile financiare anuale, microîntreprinderile trec la impozit pe profit. În anul 2024, acestea pot fi depuse până la 31 martie 2024
• se introduce un nou criteriu privind încadrarea în limita plafonului de 500.000 euro a veniturilor realizate. În această limită se vor cuprinde și veniturile întreprinderilor legate  definite conform Legii 346/2004
• 2023 este ultimul an fiscal în care microîntreprinderile mai pot efectua sponsorizări deductibile și mai pot reporta sponsorizări anterioare
• 2023 este ultimul an fiscal în care microîntreprinderile mai pot deduce din impozit sumele reprezentând achiziția de aparate de marcat electronice fiscale

Modificări pentru plătitorii de impozit pe profit

• pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit, începând cu anul 2024 se recuperează din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutivi. Pierderile fiscale anuale aferente anilor precedenți anului 2024, rămase de recuperat la data de 31 decembrie 2023, se recuperează din profiturile impozabile realizate începând cu anul 2024, în limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada rămasă de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului înregistrării pierderilor respective
• se limitează la 50% valoarea cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații aferente unui sediu aflat în locuința proprietate personală a unei persoane fizice, folosită și în scop personal, corespunzătoare suprafețelor puse la dispoziția contribuabilului în baza contractelor încheiate între părți, în acest scop
• se limitează la 50% valoarea cheltuielilor de funcționare, întreținere și reparații aferente unui sediu social achiziționat de către contribuabil în clădiri de locuințe sau în clădiri individuale de locuit, din ansambluri rezidențiale definite potrivit prevederilor legale, care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice. În cazul în care sediul social, aflat în patrimoniul contribuabilului, este utilizat în scop personal de către acționari sau asociați, cheltuielile respective sunt considerate ca fiind efectuate în favoarea acestora, fiind nedeductibile la calculul rezultatului fiscal

Cheltuieli deductibile

• se limitează la 50% amortizarea fiscală pentru un sediu social care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice, situat în clădiri de locuințe sau în clădiri individuale de locuit, din ansambluri rezidențiale definite potrivit prevederilor legale, înregistrate în patrimoniul contribuabilului. În cazul utilizării sediilor sociale, aflate în patrimoniul contribuabilului, în scop personal de către acționari sau asociați, amortizarea fiscală aferentă sediului social nu se deduce la calculul rezultatului fiscal
• se limitează la 30% cheltuielile cu ajustările pentru deprecierea creanțelor, înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, reprezentând sume datorate de clienții interni și externi pentru produse, semifabricate, materiale, mărfuri vândute, lucrări executate și servicii prestate
• din 2024 se reintroduce deductibilitatea cheltuielilor cu educația timpurie a copiilor angajaților în limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare copil cu încadrarea în plafonul de cheltuieli sociale deductibile de 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului
• scade plafonul reprezentând contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi educaţiei fizice cu scop de întreţinere, plătite în scopul personal al contribuabilului de la 400 euro anual la 100 euro anual pe persoană

Modificări plători TVA

• se limitează la 50% TVA aferente cumpărării, închirierii sau leasingului de clădiri/spații de locuit, indiferent de destinația acestora, situate în zone rezidențiale sau în blocuri de locuințe și a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste clădiri/spații de locuit, în cazul în care acestea nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice

Impozite și contribuții salarii

• se menține pentru anul 2024 suma de 200 de lei/lună, neimpozabilă la calculul impozitului pe venit și care nu se cuprinde nici în baza lunară de calcul a contribuțiilor sociale obligatorii instituită inițial prin OUG nr. 168/2022 “Ordonanța trenuleț”,

Disciplina financiară

• se modifică din nou plafonul reprezentând plăți din avansuri spre decontare conf. Legii 70/2015 (proaspăt modificat de Legea 296/2023)  de la 1000 lei la 5000 lei.

Modificări sistemul RO e-Factura

• nu se vor transmite în sistemul Ro E-facturalivrările de bunuri/prestările de servicii pentru care se emitfacturi simplificate
• se modifică cuantumul contravențiilor pentru următoarele fapte:
  • a) nerespectarea de către emitentul facturii de a transmite factura în sistemul Ro E–factura
  • b) primirea și înregistrarea de către beneficiar a unei facturi emise în relația B2B, fără ca factura să fie transmisă în sistemul Ro E–Factura
• cu o amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii, față de varianta inițială în care amenda era egală cu cuantumul TVA înscris în factură.

Modificări sistemul RO e-Transport

Operatorul de transport rutier este obligat să echipezevehiculele de transport cu dispozitive de tip terminal detelecomunicații care utilizează tehnologii de poziționare șitransmisie de date prin satelit

Articol realizat de prof. univ. dr. Adela Socol, contributor Alba24.ro